Las aportaciones anónimas pueden constituir una donación. El Tribunal Supremo Administrativo ha dictado una importante sentencia – Biznes Wprost

Un pago anónimo por Internet puede considerarse una donación, según ha dictaminado el Tribunal Supremo Administrativo en una sentencia firme (número de referencia III FSK 113/26).

Esta decisión puede revestir una gran importancia para los creadores de contenido en Internet, los streamers y las personas que organizan campañas de recaudación de fondos, ya que pone en tela de juicio el enfoque actual de la Agencia Tributaria respecto a las transferencias de dinero en las que no se revelan los datos del donante.

– Esto supone un revés para la interpretación de la Agencia Tributaria que se ha defendido durante dos años, según la cual, si no se sabe quién pagó el dinero, no hay donación y, por lo tanto, un streamer, un YouTuber o incluso una madre que recaude dinero para el tratamiento de su hijo debería pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas (PIT) por cada zloty recibido. Tras la sentencia del Tribunal Supremo Administrativo, las pequeñas aportaciones anónimas que no superen el límite exento de 5.733 PLN podrían volver a estar exentas de impuestos —explica Piotr Juszczyk, asesor fiscal jefe de inFakt.

Al mismo tiempo, el experto subraya que la sentencia del Tribunal Supremo Administrativo no debe interpretarse como una exención fiscal automática para todos los pagos realizados a los creadores u organizadores de las colecciones.

Anteriormente, las autoridades fiscales abordaban la cuestión de otra manera

La controversia sobre el tratamiento de los pagos en línea se remonta a 2024. En las interpretaciones individuales emitidas, la administración tributaria partía de la base de que, para que se considerara una donación, era necesario determinar la identidad de la persona que realizaba la transferencia de dinero.

El problema se refería, entre otras cosas, a los pagos firmados únicamente con un apodo, un nombre de usuario o una dirección de correo electrónico. Así es como funcionan muchas plataformas de donaciones y de recaudación de fondos en línea. Según la interpretación anterior de la Agencia Tributaria, ese dinero no debía considerarse donaciones, sino ingresos sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas.

– Las donaciones en las que solo figuraba un apodo, un nombre de usuario o una dirección de correo electrónico —tal y como funcionan la mayoría de las plataformas que admiten donaciones y recaudaciones en línea— no se consideraban donaciones, sino ingresos sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Esta interpretación afectó no solo a los creadores de contenido en Internet, sino también a los organizadores de recaudaciones benéficas, incluidos los padres que recaudaban dinero para el tratamiento de sus hijos, señala Piotr Juszczyk.

Según el asesor, este enfoque se centraba demasiado en las formalidades. En la práctica, podría dar lugar a que se trataran de forma diferente pagos idénticos únicamente por la forma en que se identificara al donante.

– Resultó que esa misma donación de cien zlotys realizada por una persona generosa estaba exenta de impuestos si el donante la firmaba, y estaba sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas (PIT) si seleccionaba la opción “anónimo”. Según Juszczyk, es el funcionamiento de la plataforma de pago lo que determina el impuesto, y no la naturaleza de la actividad en sí misma.

El tribunal señaló qué es lo que realmente determina que se trate de una donación

La NSA no estaba de acuerdo con este enfoque. En opinión del tribunal, la existencia de una donación viene determinada por la naturaleza de la propia actividad, y no por el hecho de que la persona que entrega el dinero haya facilitado sus datos.

Para que una donación sea válida, es necesario que exista un acuerdo sobre su objeto, las prestaciones que se otorgan con cargo al patrimonio del donante y su carácter gratuito. El mero hecho de que el beneficiario desconozca el nombre y los apellidos de la persona que realiza el pago no excluye la posibilidad de que dicho pago se considere una donación.

– Un pago anónimo cumple estas condiciones. El tribunal también señaló que, en el contexto de la economía digital, el “anonimato” suele referirse únicamente a la no divulgación pública de los datos, y no a la ausencia de una persona concreta que haya realizado el pago —explica Juszczyk.

El experto señala que este enfoque se adapta mejor a la realidad de los pagos en línea.

– Una donación es un contrato, no un formulario. En ninguna parte de la normativa se establece que el donante deba presentarse ante el receptor, señala el experto.

¿Y qué hay del límite de 5.733 PLN?

Para las personas que reciben pagos de escasa cuantía, el límite de las donaciones procedentes de personas del grupo fiscal III sigue siendo importante. Las donaciones de una misma persona están exentas de impuestos hasta un importe de 5.733 PLN, y dicho límite tiene en cuenta el total de los pagos realizados por ese mismo donante a lo largo de cinco años.

Solo si se supera esta cantidad es necesario liquidar el excedente. En tal caso, se aplican tipos impositivos progresivos del 12, el 16 y el 20 por ciento, y la donación debe declararse ante la Agencia Tributaria mediante el formulario SD-3 en el plazo de un mes.

– Lo fundamental es que calculamos el límite por separado para cada donante. En el caso de las donaciones o las recaudaciones, normalmente se trata de docenas o cientos de personas que aportan unos pocos, una docena o varias docenas de zlotys. La probabilidad de que una misma persona done más de 5.733 PLN al creador en un plazo de cinco años es, en la práctica, muy baja. Por lo tanto, tras la sentencia del Tribunal Supremo Administrativo, la gran mayoría de estos pagos deberían seguir estando exentos de impuestos, señala Juszczyk.

Sin embargo, una donación puede considerarse un pago

Sin embargo, la sentencia del Tribunal Supremo Administrativo no significa que todos los pagos que reciba un streamer o un YouTuber puedan considerarse donaciones. La clave está en si la persona que entrega el dinero lo hace sin esperar nada a cambio.

El tribunal no se pronunció sobre si la actividad del demandante debía considerarse una actividad empresarial. Esto significa que, en determinadas situaciones, la Agencia Tributaria aún podría considerar los fondos recibidos como ingresos derivados de una actividad empresarial.

– La diferencia es fácil de definir, aunque no siempre es fácil de aplicar: la donación debe ser desinteresada. Si, a cambio del pago, el espectador recibe algo —por ejemplo, acceso a contenido adicional, una mención en la retransmisión, un puesto en la clasificación o publicidad para su marca—, no se trata de una donación, sino del pago por un servicio. Y esto está sujeto al IRPF y, en ocasiones, también al IVA. Del mismo modo, cuando la recaudación de pagos constituye un modelo de ingresos organizado y permanente incluido en la actividad empresarial —explica el asesor fiscal jefe de inFakt—.

La documentación puede evitar problemas

Tras la sentencia, los creadores y organizadores de campañas de recaudación de fondos deben seguir asegurándose de que se documente adecuadamente la naturaleza del dinero recibido. Es especialmente importante demostrar que el pago fue voluntario y que no supuso contraprestación alguna.

– En primer lugar, asegúrate de que las normas y la descripción de la recaudación sean claras, de modo que quede claro que las aportaciones son voluntarias y no implican ningún beneficio recíproco. En segundo lugar, llevar un registro de las donaciones realizadas a través de la plataforma es la mejor prueba de que ningún donante ha superado el límite. En tercer lugar, en el caso de importes elevados y regulares o de pagos relacionados con la actividad empresarial, conviene consultar, por ejemplo, a un asesor fiscal —sugiere Juszczyk.

La sentencia del Tribunal Supremo Administrativo supone una señal positiva para quienes utilizan plataformas de recaudación y donaciones en línea, pero aún hay que esperar a que se produzca un cambio en la práctica de las autoridades fiscales. Por lo tanto, en el caso de ingresos de mayor cuantía o recurrentes, sigue siendo recomendable actuar con cautela y analizar detenidamente su naturaleza.

Lea también:
Bedoes le regaló su Rolex. Puede pagar hasta 11.000 PLN. Impuesto en PLN Lea también:
¿Dejará de ser rentable el pago único? El nuevo marco podría resultar drástico